С начала 2026 года в России вступила в силу налоговая реформа. Ее основная цель – увеличение доходной части бюджета и пересмотр действующих норм Налогового кодекса. В числе наиболее заметных изменений – повышение базовой ставки НДС, пересмотр правил освобождения от него для компаний на УСН, а также усиление мер контроля за дроблением бизнеса и «теневой» экономикой. Подробнее про изменения, которые действуют с 1 января 2026 года, вы можете почитать здесь.
Весной 2026 года вступил в силу дополнительный пакет поправок, закрепленный Федеральным законом № 104-ФЗ от 2.04.2026 года. Какие налоговые послабления стали доступны предпринимателям в 2026 году – читайте ниже.
Временная льгота по НДС для сферы общепита
На период с апреля по конец декабря 2026 года для предприятий общественного питания введено временное освобождение от уплаты НДС. Эта мера касается как организаций, так и ИП, которые ранее работали на специальных налоговых режимах (УСН или патент), но с начала 2026 года автоматически перешли в категорию плательщиков НДС.
Чтобы воспользоваться льготой, необходимо соблюдение ряда условий. В частности, доход за 2025 год при применении УСН не должен превышать 60 млн рублей. Если предприниматель использовал одновременно патент и упрощённую систему, учитывается суммарная выручка. Дополнительно сохраняется требование к структуре доходов: не менее 70% должно приходиться именно на деятельность в сфере общественного питания.
Учет предоплат для тех, кто перешел с УСН на НДС
Одним из наиболее проблемных вопросов при переходе на НДС стала ситуация с предоплатами, полученными до начала 2026 года.
Рассмотрим ситуацию: в конце 2025 года компания, применявшая УСН без НДС, получила аванс в размере 133 000 рублей и включила его в налоговую базу. Однако уже в январе 2026 года, при отгрузке товара, возникает обязанность начислить НДС – 33 000 рублей.
Чтобы избежать двойной нагрузки, законодатель предусмотрел специальный механизм. Теперь разрешено уменьшать доходы текущего периода на сумму НДС, начисленного с таких авансов. Вы вносите корректировку в книге учёта доходов и расходов: сумму НДС со знаком минус в графе «доходы». В результате база по УСН уменьшается на величину налога, который ранее не применялся.
НДС-вычеты для предпринимателей, потерявших патент
Предприниматели, которые применяли патентную систему в 2025 году, а затем утратили право на неё и перешли на иной режим с НДС, получили дополнительную возможность снизить налоговую нагрузку.
Речь идёт о праве принять к вычету входной НДС по приобретённым товарам, работам или услугам, если они были оплачены в период действия патента, но фактически не использованы до начала 2026 года.
Например, если поставка материалов была оплачена в декабре, но фактически поступила уже в январе, либо аренда была оплачена заранее. Теперь такой НДС можно заявить к вычету. Ранее это было невозможно из-за отсутствия статуса плательщика НДС при работе на патенте.
Переход на УСН «задним числом» для ИП, работавших на патенте
Для индивидуальных предпринимателей, превысивших лимит доходов по патентной системе (20 млн рублей) и утративших право на её применение, введена дополнительная опция.
Если ранее такие налогоплательщики автоматически переводились на общую систему с обязанностью платить НДФЛ и НДС, то теперь им предоставлена альтернатива. До 1 июня 2026 года можно подать уведомление и перейти на УСН с начала года – то есть с 1 января 2026 года.
Это позволяет пересчитать налоговую нагрузку за прошедший период и заменить НДФЛ (по ставке от 13%) на более выгодный режим УСН – 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Такая возможность особенно актуальна для тех, кто получил значительную выручку в первые месяцы года.
Аналогичное право предоставлено предпринимателям, совмещавшим УСН и патент, если они хотят изменить объект налогообложения. Например, перейти с варианта «доходы» на «доходы минус расходы».
Подать уведомление можно дистанционно через личный кабинет налогоплательщика или при личном визите в налоговый орган. Однако важно учитывать срок: после 1 июня 2026 года воспользоваться этой возможностью уже не получится.
